72-110-2 결손금 소급공제에 의한 환급신청대상 법인의 범위
① 중소기업에 해당하는 법인이 합병으로 인하여 소멸하거나 폐업한 경우에도 그 합병등기일 또는 폐업일이 속하는 사업연도에 발생한 결손금에 대하여는 결손금 소급공제에 의한 환급신청을 할 수 있다 . 170 _ 법인세 집행기준
② 법인이 사업연도 중에 중소기업 해당업종을 폐업하더라도 수입금액기준으로 중소기업에 해당 하는 경우에는 그 폐업일이 속하는 사업연도에 발생한 결손금에 대하여 결손금 소급공제에 의한 환급신청을 할 수 있다 .
③ 결손금 소급공제에 의한 환급은 외국법인의 국내지점에게는 적용되지 아니한다 . 집행기준